tipos, tasas y regímenes aplicables

“El incumplimiento de las obligaciones conlleva el pago de infracciones”, indica Rosaura Venecia Paiva Cruz, docente y coordinadora del área académica de Tributación y Derecho de la carrera de Contabilidad y Finanzas de la Universidad de Lima. “Estas penalidades pueden resultar muy perjudiciales para las empresas”.

Cómo funciona el Impuesto a la Renta 

El Impuesto a la Renta empresarial grava las utilidades obtenidas por las compañías, es decir, los ingresos gravados devengados menos los costos y gastos permitidos conforme a ley, explica Crosbyl Leo Quispe Borda, docente en materia tributaria en la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica San Pablo.

La tasa general asciende al 29,5 % sobre la renta neta anual. “Se trata de un impuesto de periodicidad anual para efectos de su determinación y liquidación”, según el experto.

Un aspecto crucial en la gestión del Impuesto a la Renta empresarial es el mecanismo de pagos a cuenta que las compañías deben efectuar durante el ejercicio económico. Estos desembolsos periódicos no constituyen el pago definitivo de la obligación, sino que constituyen un crédito fiscal anticipado que será descontado posteriormente del monto final a pagar tras el cierre del período fiscal. Este sistema, además de asegurar un flujo constante para el erario público, facilita el cumplimiento del contribuyente al fraccionar la carga anual.

Para estimular el crecimiento y formalización de las micro y pequeñas empresas (mype), el sistema tributario peruano dispone de esquemas simplificados como el Régimen pyme Tributario (RMT), el cual aplica una estructura de tasa progresiva para el Impuesto a la Renta:

• Las utilidades gravan al 10% hasta un límite de 15 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
• Mientras que el excedente tributa a la tasa general del 29,5%. 

Junto al RMT, existen otros regímenes de incentivo diseñados para negocios de menor envergadura, entre los que se encuentran el Régimen Especial de Renta (RER) y el sumamente simplificado Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), cada uno orientado a distintas escalas de facturación y a distintas tipologías de actividad económica.

Quién paga el IGV

El impuesto general a las ventas (IGV) es un impuesto al consumo que se aplica a casi todas las operaciones de compra y venta de bienes y servicios en el Perú, afirma Paiva Cruz.

Aunque lo recauda la empresa, el impuesto lo paga el consumidor final. La tasa es de 18% y se divide de la siguiente forma: 

• 16% de IGV
• 2% de Impuesto de Promoción Municipal (IPM).

El IPM es un componente integral y obligatorio del IGV. No se trata de un tributo separado, sino de un adicional que se suma a la tasa base del IGV para conformar la alícuota total que las empresas deben aplicar en sus transacciones.

“El IGV opera de la siguiente manera: cuando una empresa vende algo, le cobra el IGV al cliente y, cuando compra algo, paga el IGV al proveedor”, indica la experta de la Universidad de Lima. Al final, la empresa solo entrega a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) la diferencia entre lo que cobró y lo que pagó.

De acuerdo con la Ley del IGV, este impuesto grava la venta de bienes muebles, la prestación o utilización de servicios, los contratos de construcción, la importación de bienes y la primera venta de inmuebles.