Cómo funciona y cómo gestionar el IRPF como autónomo en España
Estas son algunas de las cosas que deben tener claras sobre el funcionamiento básico del IRPF para los autónomos:
Los regímenes de tributación
Existen tres regímenes de tributación para las actividades económicas en el IRPF, según el tipo de actividad y el volumen de negocio. El cálculo del rendimiento neto (lo que se utilizará finalmente para calcular el impuesto) varía en cada uno de los casos:
1. Estimación directa normal. Este régimen se aplica, según indican en la web de la Agencia Tributaria, “si el importe de la cifra de negocios del conjunto de actividades supera los 600.000 € anuales en el año inmediato anterior o se renuncia a la estimación directa simplificada”.
El rendimiento neto se calcula en este régimen por diferencia entre ingresos y gastos. ¿Cómo se sabe si un gasto es fiscalmente deducible? Desde la Agencia Tributaria explican que se pueden deducir los gastos que “estén vinculados a la actividad económica desarrollada. Es decir, que sean propios de la actividad; que se encuentren convenientemente justificados; que se hallen registrados en la contabilidad o en los libros-registro que con carácter obligatorio deben llevar los contribuyentes que desarrollen actividades económicas”.
Son gastos fiscalmente deducibles:
- compra de mercaderías,
- sueldos y salarios,
- cuotas a la Seguridad Social,
- indemnizaciones,
- arrendamientos,
- gastos de reparaciones y conservación,
- suministros (luz, agua, gas, telefonía e Internet),
- servicios de profesionales independientes (abogados, asesores, notario),
- primas de seguro,
- gastos financieros,
- tributos,
- amortizaciones,
- pérdidas por insolvencia de deudores.
2. Estimación directa simplificada. “Se aplica a los empresarios y profesionales cuyo volumen de negocio no supera los 600.000 euros anuales y que no tiene actividad en alguno de los otros dos regímenes”, señalan desde el Gabinete de Estudios de la AEDAF.
El cálculo del rendimiento neto es igual que en la estimación directa normal (ingresos menos gastos), aunque existen particularidades. Entre ellas, la deducción de un 7% en concepto de gastos de difícil justificación (esta deducción, sin embargo, no es compatible con la reducción para trabajadores autónomos económicamente dependientes o con único cliente no vinculado, según informan en la web de la Agencia Tributaria).
3. Estimación objetiva o módulos. La aplicación de este régimen está limitada a un listado de actividades que determina el Gobierno (agricultura, ganadería, pesca, comercio minorista, hostelería, peluquerías, taxis). Para poder tributar en este régimen, además, los ingresos anuales no deben superar unas cantidades determinadas, 250.000 euros en el caso de la actividad ganadera, forestal y agrícola, y 150.000 en el caso del resto de las actividades.
¿Cómo se calcula el rendimiento neto en este régimen? Se deben aplicar los módulos que Hacienda asigna a cada actividad (número de trabajadores, potencia eléctrica instalada, superficie del local, metros lineales de barra) y, a la cifra resultante, “restarle unos coeficientes de rebaja (incentivos al empleo y la inversión) y una serie de índices correctores (inicio de actividad, población del municipio, duración de la temporada”, explican desde la AEDAF.